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先思考幾個(gè)問題：

（1）如果你的父母將房子贈(zèng)送給你，你需不需要繳個(gè)人所得稅？

（2）如果你的朋友也免費(fèi)送你一套房子，你需要繳稅嗎？

（3）你在微信群里搶的紅包，需不需要繳稅？

其實(shí)，免費(fèi)獲贈(zèng)的房產(chǎn)、微信群里收到的紅包、參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中的獎(jiǎng)、以及商家發(fā)的優(yōu)惠券代金券等，都屬于個(gè)人所得。

但是，這些個(gè)人所得中，哪些需要繳稅？如何繳稅？很多人都不太清楚。

6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》，說明了這些問題?！豆妗穬?nèi)容如下：

?定了，繼承房屋不繳個(gè)稅！

對(duì)于房產(chǎn)的無償贈(zèng)送，《公告》指出：受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入為“偶然所得”，需繳納個(gè)人所得稅。

舉例：

以一套面積100平米，價(jià)值200萬的房屋為例，無償贈(zèng)與和買賣兩種方式，哪種繳納的稅費(fèi)更少？

如果是買賣，購買方主要繳納的稅費(fèi)有：契稅（繳納比例為1.5％）；印花稅（購房支出費(fèi)用的0.05％）這兩個(gè)主要稅種，共需繳納31000元；

如果是贈(zèng)與，繳納比例為20%，受贈(zèng)方要繳納40萬元的個(gè)人所得稅。

但是，有以下情形的，不征收個(gè)人所得稅，包括：

一是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

二是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

三是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

也就是說，依法繼承房產(chǎn)，或者父母將房產(chǎn)送給子女，子女不需要繳納個(gè)人所得稅。

?政策解讀：

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

個(gè)人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的最后一項(xiàng)為“國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”（以下簡稱“其他所得”），根據(jù)這一條款，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項(xiàng)按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

為落實(shí)新個(gè)人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《公告》，對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2019年1月1日起執(zhí)行。

二、《公告》對(duì)原按“其他所得”征稅項(xiàng)目進(jìn)行了哪些調(diào)整？

一是將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。

原按“其他所得”項(xiàng)目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，《公告》將其調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負(fù)保持不變。

調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅的具體收入包括：

（1）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬；

（2）受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，但符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定的情形，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。

包括：

a、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

b、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

c、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

（3）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入所征稅款由計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目調(diào)整為計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)主要來源于工資薪金等綜合所得，從國際上看，對(duì)個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老金收入大多納入綜合所得征稅，因此《公告》將個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計(jì)入綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

需要說明的是，《公告》并未改變?cè)擁?xiàng)養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)仍為7.5%，納稅人的稅負(fù)沒有變化。

三、《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定？

根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，《公告》對(duì)一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

一是銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。

二是以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

三是保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息。

四是個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入。

五是股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

四、《公告》對(duì)“網(wǎng)絡(luò)紅包”征稅是如何規(guī)定的？

近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。“網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，應(yīng)征收個(gè)人所得稅；

企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)等情形，不征收個(gè)人所得稅?！豆妗肺锤淖冐?cái)稅〔2011〕50號(hào)文件關(guān)于禮品的征免稅規(guī)定。

從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式。

為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

需要說明的是，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。