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02
 
改革開放以來，一個全世界人口最多的經(jīng)濟體成功對接了全球化帶來的制造業(yè)轉(zhuǎn)移的歷史契機，一躍成為地球上另一個“超級大國”。如今的中國，從經(jīng)濟總量、科研能力、基礎(chǔ)設(shè)施各個方面看，都與其世界第二大經(jīng)濟體的地位相匹配。

 

 
然而，如果我們把“改革“、“開放”僅僅看做是表述一種經(jīng)濟政策取向的中性詞，而不是另一種頂禮膜拜的意識形態(tài)的話。那么在肯定中國改革開放偉大成就的同時，我們不得不承認(rèn)：在發(fā)展的過程中過度追求效率而忽略公平的價值取向，讓中國在取得巨大經(jīng)濟成就的時候，貧富差距過度拉大。過度拉大的貧富差距，一方面消解了人們對改革開放的正當(dāng)性理解，一方面減弱了人對生活水平巨大提升的滿足感，同時為中國經(jīng)濟下一步的可持續(xù)發(fā)展設(shè)置了障礙。
 
在過去的30多年里，從發(fā)展軌跡上看，中國基本效仿了日本經(jīng)濟成長模式：高效而強有力的政府主導(dǎo)和推動下經(jīng)濟高速發(fā)展。但從國民財富分配的結(jié)果上看，卻產(chǎn)生了如巴西、墨西哥等國走過的所謂“拉美化”趨勢。
 
二戰(zhàn)后，只有日本、中國臺灣、韓國等少許幾個經(jīng)濟體成功越過“中等收入陷阱”進入到高收入或準(zhǔn)高收入國家的行列，而大部分國家跌入“中等收入陷阱”經(jīng)濟增長陷入長期停頓狀態(tài)。
 
從這些國家的發(fā)展過程來看，哪個國家在快速發(fā)展過程中貧富差距沒有快速拉大，哪個國家就能通過“中等收入陷阱”，反之哪個國家在快速發(fā)展階段貧富差距快速拉大，那么哪個國家必將陷入“中等收入陷阱”。
 
無一例外。

 

 
也就是說，較小的貧富差距是不跌落于“中等收入陷阱”中的前提條件。如果中國能夠在短期內(nèi)縮小貧富差距，那么中國在經(jīng)歷一番艱苦的跋涉之后，應(yīng)該能夠勉強繞過“中等收入陷阱”。而一旦中國錯過了眼下的時機，任由貧富差距擴大的趨勢發(fā)展，那么中國必將掉入“中等收入陷阱”。中國眾多的人口、貧乏的資源、錯綜復(fù)雜的矛盾都將導(dǎo)致中國永遠失去成為世界第一經(jīng)濟強國的機會。
 
一次分配和二次分配雙管齊下，才能抑制貧富差距的進一步擴大。中國社會收入不公平的局面必須得進行改正，要想改正，必須先從兩個領(lǐng)域入手：一個是堅定不移地進行財稅體制改革，通過財稅體制向特權(quán)階層開刀；二是加緊構(gòu)建新型福利社會，減少國人后顧之憂。
 
而征收房產(chǎn)稅恰好可以作為從目前的以間接稅為主的稅制向以直接稅為主的稅制過度的橋梁。在中國，房地產(chǎn)是人們持有和保存財富的最直接手段。直接對大量房產(chǎn)擁有者征收房地產(chǎn)是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)貧富差距作用的最簡便的方式，同時也具有引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的作用。
 
03

現(xiàn)在無論是體制內(nèi)還是體制外的精英都積極混淆“企業(yè)家”與“富人”的本質(zhì)區(qū)別。在制定政策時以保護企業(yè)家的名義保護富人。在稅收制度上一鍋燴，不區(qū)分企業(yè)稅負(fù)和個人稅負(fù)。以保護企業(yè)家的名義保護富人在房產(chǎn)投資和奢侈消費上的利益。
 
其實企業(yè)家群體和富人群體，雖然有一部分交叉，但本質(zhì)上是兩類人。那些把財富大都放在廠房、設(shè)備、流動資金上，在生產(chǎn)中流轉(zhuǎn)的是企業(yè)家，那些把財富基本隱匿于房產(chǎn)、奢侈品、理財賬戶上的才是富人。很多富人的錢不是通過經(jīng)營企業(yè)來獲得的，所以必須通過稅制設(shè)計向富人財富征更多的稅或者逼迫他們把錢進入實體經(jīng)濟領(lǐng)域。
稅制改革就是要朝著這個方向走。

 

 

目前的財稅制度，已經(jīng)基本喪失了稅收調(diào)節(jié)貧富差距的功能。財政稅收體制如果不進行徹底的改革，收入分配不公平、房屋價格持續(xù)上漲、房地產(chǎn)暴利、農(nóng)民財產(chǎn)收入過低、資源浪費性使用等一系列問題就會進一步惡化。由此導(dǎo)致巨大的社會問題，社會矛盾叢生，降低了政府的公信力。
 
在市場經(jīng)濟運行中，貧富差距不斷拉大是一種必然的現(xiàn)象。而稅收制度正是利用二次分配糾正一次分配的不公正現(xiàn)象的有力武器。而目前中國的稅收制度基本上沒有實現(xiàn)這一目標(biāo)的功能。由于缺乏完備的個人財富報稅和核查手段，個人所得稅事實上成為針對工薪階層的工資稅。房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅稅種也遲遲沒有推出。依靠以間接稅為主的稅收征收機制，根本無法實現(xiàn)社會財富的二次分配，就更別說對“黑色財富”“灰色財富”的抑制了。
 
事實上，隨著不動產(chǎn)登記制度的廣泛推開，全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的不動產(chǎn)持有信息已經(jīng)趨于完整，稅收征收困難的托詞已經(jīng)不存在。
 
當(dāng)然，所有新稅收的推出必定是遭納稅人厭惡的。但如果新稅收順應(yīng)歷史發(fā)展潮流，符合大多數(shù)人的長遠利益，經(jīng)過一段時間，反對和抵制是會逐漸被納稅人所接受的。
 
04
美國人接受所得稅的過程可以作為借鑒。
從1900年開始到1929年這30來年中美國經(jīng)濟高速發(fā)展，但不平等程度也越來越大。
 
從獨立到20世紀(jì)早期，美國一直依靠關(guān)稅養(yǎng)活聯(lián)邦政府，除此之外幾乎沒有其他的稅源，也就更不要談建立在稅負(fù)之上的社會保障體系了?？陀^上，這種稅收政策使美國企業(yè)和富人無稅一身輕，獲得了快速發(fā)展的條件，但也給歐美工業(yè)品進入美國設(shè)置了貿(mào)易保護壁壘。
 
可以說，從建國開始，貿(mào)易保護主義就是美國的基本國策。但高關(guān)稅在保護了美國工業(yè)和壟斷企業(yè)的同時，卻讓普通百姓承擔(dān)高關(guān)稅帶來的高物價，百姓要用比歐洲人高得多的價格來購買來自歐洲的工業(yè)品，而企業(yè)和富人們卻從中不斷得到好處。

▲ 劉戈新書《在危機中崛起》，中信出版社2016年10月出版
從19世紀(jì)末，一場長達三十年的“進步主義”運動在美國風(fēng)起云涌，要求向富人開征所得稅并降低關(guān)稅的呼聲越來越高。但這種努力遭到保守勢力的頑強抵抗，他們祭出美國憲法，并鼓吹向企業(yè)和富人征收所得稅是受共產(chǎn)主義思想的影響，萬萬要不得。
 
爭論一直持續(xù)到1913年。之前的1912年，民主黨人伍德羅·威爾遜當(dāng)選美國總統(tǒng)。這位美國歷史上學(xué)歷最高的總統(tǒng)，曾經(jīng)擔(dān)任過普林斯頓大學(xué)校長的哲學(xué)博士，最終促成了關(guān)稅的降低和所得稅在美國的確立。稅收改革和聯(lián)邦儲備系統(tǒng)的建立是這位高學(xué)歷總統(tǒng)所宣揚的“新自由”主義最重要的組成部分。
 
按照新的關(guān)稅法案，所有進口商品的平均稅率從37%降到了27%。估計由此將使聯(lián)邦政府每年減少5000萬美元以上的收入。這個虧空怎么補上呢？10月31日，威爾遜簽署了另外一項法案——《所得稅法》。法案規(guī)定，年收入超過3000美元者繳納所得稅，稅率在1%到7%之間。至此，所得稅在美國終于獲得了名正言順的地位。
 
為了讓美國人了解稅收和民主制度之間的重要關(guān)聯(lián)，美國的中學(xué)八年級的歷史教學(xué)計劃中，安排了稅收在美國歷史上的重要地位和歷史沿革的內(nèi)容。在高中教學(xué)計劃中，解釋怎樣填寫簡單的納稅申報表，闡述美國稅制與政治、經(jīng)濟制度變遷的關(guān)系。在歷史學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)、政治學(xué)、公民學(xué)和商務(wù)教育等課程中都設(shè)有關(guān)于稅收的知識。

在此后的歷史上，稅收政策也成為美國政治和經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表?；疽?guī)律是，共和黨上臺通常會推行減稅政策以刺激經(jīng)濟，民主黨上臺通常會加大對富人的征稅額度以加強社會福利。在稅收政策左右的搖擺之間實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的平衡。里根減稅、克林頓增稅、小布什減稅、奧巴馬增稅，如此反復(fù)。
 
05
政府對貧富差距對中國經(jīng)濟增長的可持續(xù)之間的理解決定了下一步改革的方向和步驟。十八大以來的政治路線以及即將到來的十九大，正在并即將確認(rèn)這樣的新理念：中國已經(jīng)進入“后改革開放”時期，經(jīng)濟發(fā)展速度已經(jīng)不再是壓倒一切的優(yōu)先選擇，讓“一部分人先富起來”的階段已經(jīng)結(jié)束。社會公平正義是與經(jīng)濟發(fā)展同等重要的發(fā)展目標(biāo)，而較小貧富差別的“共富”追求，既是追求公平正義的結(jié)果，也是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的前提。
(本文僅代表作者個人的觀點)
擴展閱讀：
01  專家看“房地產(chǎn)稅”
北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文：預(yù)計房地產(chǎn)稅法最快將在2017年底前通過，慢的話可能會在2017年底提交審議，在下一屆人大任期內(nèi)通過。
 
新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首任院長、首席經(jīng)濟學(xué)家賈康：房地產(chǎn)稅必須和土地制度、住房制度、投融資制度一起綜合考慮。
 
財經(jīng)評論員馬光遠：短期內(nèi)房地產(chǎn)稅推出的可能不大。在房地產(chǎn)稅立法之前，需要排除的障礙很多，70年產(chǎn)權(quán)的問題，房地產(chǎn)信息問題，估值的問題，征收的程序問題。按照現(xiàn)在北京的房價，一套房動輒上千萬，即使按照1%征收，也是一個很大的數(shù)字。
 
中央財經(jīng)大學(xué)教授劉桓：房地產(chǎn)稅已經(jīng)離我們漸行漸近，但全面開征還需深入調(diào)研。第一，2017年這件事提上政府日程是沒問題的，但是想在2017年開征，還有一段的距離。因為房地產(chǎn)稅它涉及到百姓的利益，千家萬戶都在關(guān)注這個問題。第二，房地產(chǎn)稅如果出臺，它會極大的改變我國整個的房地產(chǎn)市場，那么房產(chǎn)市場的改變會否引起經(jīng)濟的變數(shù)，這是要評估的事情。第三，房地產(chǎn)稅它技術(shù)比較復(fù)雜，首先要有一個財產(chǎn)登記制度的完善，這三個條件都完全具備之前，要謹(jǐn)慎行事。
 
全國人大財政經(jīng)濟委員會副主任委員郝如玉：房地產(chǎn)稅迄今已經(jīng)試點征收了5年多，但是操作難度很大，有的地區(qū)稅收成本甚至和稅收收入相當(dāng)，另外一個地區(qū)征收房地產(chǎn)稅，使得人才向周邊地區(qū)轉(zhuǎn)移。
 
中國央行貨幣政策委員、北京國民經(jīng)濟研究所所長樊綱認(rèn)為：只有百分之零點幾的房產(chǎn)地稅當(dāng)然不管用，如果像美國一樣到了3%-4%的房地產(chǎn)稅肯定能起作用。
 
國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬：保守估計，房地產(chǎn)稅將在2020年前出臺。

02  房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅
在我國的現(xiàn)行稅制體系中，并沒有房地產(chǎn)稅這一稅種，但有名稱相近的“房產(chǎn)稅”。
 
房產(chǎn)稅開征于1986年，適用范圍較窄，僅限于單位和個人的經(jīng)營性房地產(chǎn)，對個人住房則實行免稅,因此對百姓生活基本沒有影響。
 
房地產(chǎn)稅是一個綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅等。簡單說，“房地產(chǎn)稅”包含了“房產(chǎn)稅”，范圍更大。房地產(chǎn)稅的征收增加了個人持有房屋的成本，無疑和百姓生活與利益息息相關(guān)。
 
03  多年來被提及的房產(chǎn)稅
2010年4月17日，國務(wù)院發(fā)布新版國十條。文件中提到，要加快研究制定“引導(dǎo)個人合理住房消費、調(diào)節(jié)個人房產(chǎn)收益的稅收政策”。

2010年5月31日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，其中提到“逐步推進房產(chǎn)稅改革”。

2010年7月22日，財政部相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點將于2012年開始推行，但鑒于全國推行難度較大，試點將從個別城市開始。

2011年1月，上海市及重慶市同時開展對個人住房征收房地產(chǎn)稅的試點。

2012年8月12日，有消息稱30余省市地稅部門為開征存量房房產(chǎn)稅做準(zhǔn)備。

2013年3月，國務(wù)院辦公廳要求，2014年6月底前出臺并實施不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度。

2013年8月，國家發(fā)改委主任徐紹史、財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作報告時，雙雙提到“擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍”。

2013年11月，十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出：“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革”。

2014年7月，全國人大起草房地產(chǎn)稅立法草案，考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，并將房地產(chǎn)稅列為地方稅種。

2014年底，全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康表示，房產(chǎn)稅目前的基調(diào)是加快立法，但年內(nèi)不會有所動作。“2015年房產(chǎn)稅應(yīng)該進入立法程序，如果2016年能夠完成立法，2017年房產(chǎn)稅將正式依法全面實施。”

2015年3月，全國兩會期間，房地產(chǎn)稅是兩會代表委員們熱議的話題之一。

2015年8月，備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅法正式進入全國人大立法規(guī)劃。

2016年7月2日，全國人大財經(jīng)委副主任郝如玉透露，目前房地產(chǎn)稅法仍在起草過程之中。

2016年7月23日，前財政部長樓繼偉在成都表示，所得稅制和房地產(chǎn)稅制改革至今未推出的一大原因是，涉及大量利益調(diào)整，下一步將“義無反顧”推進改革，11月4日樓繼偉再透露，房地產(chǎn)稅等改革正在積極推進。

2017年1月11日，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于創(chuàng)新政府配置資源方式的指導(dǎo)意見》明確提出，支持各地區(qū)房地產(chǎn)稅、養(yǎng)老和醫(yī)療保障等方面探索創(chuàng)新。

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